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关于耕地占用税的几个问题?
提问者:匿名网友
2010-03-02
一、什么是耕地占用税?
二、耕地占用税的纳税人是谁?
三、耕地占用税的征收范围是如何规定的?
四、耕地占用税的计税依据是如何规定的?
五、耕地占用税的税率是如何规定的?
七、如何确定耕地占用税的纳税义务发生时间?
九、耕地占用税有哪些税收优惠?
十一、什么情况下可以退还耕地占用税?
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匿名网友
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发布于 2010-03-02 11:07:05
农村土地网专家解答:
一、什么是耕地占用税?
耕地占用税是国家为保护现有土地资源,对占用耕地建房或者从事非农业生产建设的单位或个人,依据其用地面积,按照国家规定的标准一次性计算征收的一种税。
二、耕地占用税的纳税人是谁?
凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照条例规定缴纳耕地占用税。单位包括:国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;个人包括:个体工商户以及其他个人。
经申请批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的,纳税人为实际用地人。
三、耕地占用税的征收范围是如何规定的?
耕地占用税征税范围为国家所有和集体所有的耕地。耕地是指用于种植农作物的土地;占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设,比照占用耕地征收耕地占用税。
直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的,不征收耕地占用税。
四、耕地占用税的计税依据是如何规定的?
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积大于批准占地面积的,按实际面积计税;实际占地面积小于批准占地面积的,按批准占地面积计税。
五、耕地占用税的税率是如何规定的?
耕地占用税实行定额税率,按照省政府核定的各县(市、区)适用税额执行,我省耕地占用税的平均税额为22.5元/平方米。
六、耕地占用税纳税地点如何确定?
纳税人占用耕地或其他农用地,应当向耕地或其他农用地所在地的地方税务机关申报纳税。
七、如何确定耕地占用税的纳税义务发生时间?
经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天;未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。
八、如何确定耕地占用税的纳税期限?
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
九、耕地占用税有哪些税收优惠?
(一)军事设施占用耕地,免征
(二)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地,免征
(三)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收
根据实际需要,国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后,可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。
(四)农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
(五)农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。
十、如何办理耕地占用税减免税?
申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后的30日内,向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的地方税务机关提出减免申报。由国务院或国土资源部批准占用耕地的,其耕地占用税的减免手续由省级征收机关办理。
十一、什么情况下可以退还耕地占用税?
纳税人临时占用耕地的,应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
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